Hay cambios importantes en las deducciones que los empleadores deben conocer. Estos cambios pueden afectar los resultados finales de una empresa y las deducciones de sus empleados.
- Gastos de comida y entretenimiento.
- La nueva ley generalmente eliminó la deducción por cualquier gasto relacionado con actividades generalmente consideradas de entretenimiento, diversión o recreación. Sin embargo, según la nueva ley, los contribuyentes pueden continuar deduciendo el 50 por ciento del costo de las comidas de negocios si el contribuyente, o un empleado del contribuyente, está presente y los alimentos o bebidas no se consideran lujosos o extravagantes. Las comidas se pueden proporcionar a un cliente comercial actual o potencial, cliente, consultor o contacto comercial similar. Los alimentos y bebidas que se compran o consumen durante eventos de entretenimiento no se considerarán entretenimiento si se compran por separado del entretenimiento, o si el costo se establece por separado del entretenimiento en una o más facturas o recibos.
- Multas y sanciones pagadas a un gobierno.
- Los contribuyentes no pueden deducir ciertas multas y sanciones por violar la ley. Vea el Aviso 2018-23 (en inglés) para más detalles.
- Pagos realizados en casos de acoso o abuso sexual.
- Los contribuyentes no pueden deducir ciertos pagos realizados en casos de acoso o abuso sexual.
- Pagos bajo programas estatales o locales de crédito tributario. Los contribuyentes comerciales que realizan pagos relacionados con negocios a organizaciones benéficas o entidades gubernamentales por las cuales los contribuyentes reciben créditos tributarios estatales o locales generalmente pueden deducir los pagos como gastos comerciales. La deducción de gastos comerciales está disponible para cualquier contribuyente comercial, independientemente de si se trata de un negocio como propietario único, sociedad o corporación, siempre que el pago califique como un gasto comercial ordinario y necesario.
- Beneficios complementarios de transporte.
- La nueva ley no permite las deducciones por gastos asociados con los beneficios complementarios de transporte calificados o los gastos en los que se incurre en la prestación de servicios de transporte (excepto cuando sea necesario para la seguridad de los empleados).
- Reembolsos de transporte al trabajo en bicicleta.
- Bajo la nueva ley de impuestos, los empleadores pueden deducir reembolsos calificados de viaje en bicicleta como un gasto comercial de 2018 a 2025. La nueva ley de impuestos suspende la exclusión de los reembolsos calificados de viaje en bicicleta de los ingresos de un empleado para 2018 a 2025. Los empleadores ahora deben incluir estos reembolsos en el salario del empleado.
- Gastos de mudanza.
- Los empleadores ahora deben incluir reembolsos de gastos de mudanza en los salarios de los empleados. La nueva ley de impuestos suspende la exclusión anterior para reembolsos de gastos de mudanza calificados. Una excepción: los miembros en servicio activo de las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos todavía pueden excluir de sus ingresos los gastos de mudanza. El Aviso 2018-75 (en inglés) proporciona directrices acerca de los reembolsos de 2018 para mudanzas de los empleados en 2017. En general, los reembolsos en esta situación no son tributables.
- Premios por logro.
- Las reglas especiales permiten que un empleado excluya los premios por logros de los salarios si los premios son propiedad personal tangible. Un empleador también puede deducir premios que son propiedad personal tangible, sujeto a ciertos límites de deducción. La nueva ley aclara la definición de propiedad personal tangible.
- Nuevo crédito de empleador por licencia familiar y médica pagada.
- Este crédito comercial general es un porcentaje de la cantidad de salarios pagados a un empleado que califica durante una licencia familiar y médica por hasta 12 semanas por año contributivo. El crédito generalmente es efectivo para los salarios pagados en años tributarios del empleador a partir del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1ro de enero de 2020.
- Crédito tributario por rehabilitación.
- La nueva ley afecta el crédito tributario de rehabilitación para las cantidades que los contribuyentes pagan o incurren en gastos calificados después del 31 de diciembre de 2017. Deroga el crédito del 10 por ciento para los edificios en servicio antes de 1936. Mantiene el crédito del 20 por ciento para gastos de rehabilitación a una estructura histórica certificada, pero requiere que los contribuyentes prorrateen el crédito del 20 por ciento en cinco años, en lugar de en el año en que pusieron el edificio en servicio.
